原來(lái)勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包在稅務(wù)優(yōu)惠方面區別在這
原來(lái)勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包在稅務(wù)優(yōu)惠方面區別在這,襄陽(yáng)勞務(wù)外包,襄陽(yáng)勞務(wù)外包公司就來(lái)跟大家具體地講講。
1、根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》財稅[2003]16號“勞務(wù)公司接受用工單位的委托,為其安排勞動(dòng)力,凡用工單位將其應支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì )保險(包括養老保險金、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險等)以及住房公積金統一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的,以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jì)r(jià)款減去代收轉付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額”。以上是稅法中對派遣業(yè)務(wù)的優(yōu)惠規定,派遣公司在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),可以只對管理費部分繳納稅金,而不需要將對從用工單位收取的勞務(wù)費作為稅基。在實(shí)務(wù)中,為了劃分清楚,派遣單位應在對用工單位開(kāi)具發(fā)票時(shí),將勞務(wù)費和管理費分別開(kāi)具。管理費發(fā)票上注明“管理費”字樣,勞務(wù)費在發(fā)票上注明“勞動(dòng)者工資、保險、住房公積金”字樣,如統一開(kāi)票或標注不清,會(huì )混淆兩者之間的區別,以至于稅務(wù)機關(guān)無(wú)法區別,導致多交稅款。
勞動(dòng)外包作為一項“承攬”的經(jīng)濟事項和勞務(wù)派遣的性質(zhì)截然不同,不能適用于上述規定,應按所得的經(jīng)濟報酬全額繳稅。
2、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第 15號)規定:“企業(yè)因雇用季節工、臨時(shí)工、實(shí)習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業(yè)所得稅法》規定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據?!边@項規定實(shí)際上擴大了用工企業(yè)工資薪金的支出范圍,準予用工單位將支付給勞動(dòng)者的報酬納入本單位的工資總額(僅限于工資保險部分),并且這部分工資總額及依據其計算的相關(guān)費用限額,如職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、勞動(dòng)保護費等,也可以在稅前扣除。用工單位可以利用這條規定,合理地擴大本單位職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費及勞動(dòng)保護費的支出稅前支出限額,起到合理避稅的作用。
而勞務(wù)外包是整體業(yè)務(wù)的外包,其經(jīng)濟性質(zhì)和勞務(wù)派遣截然不同,不能享受上述的規定。如果確有必要對勞動(dòng)者進(jìn)行崗前培訓和勞動(dòng)保護,這部分費用可由發(fā)包單位和承包單位事前協(xié)商,將其納入承包費用中,由承包單位負責對勞動(dòng)者培訓和勞動(dòng)保護。值得注意的是,這部分費用必須納入營(yíng)業(yè)稅的稅基繳納營(yíng)業(yè)稅,而不能像勞務(wù)派遣一樣合理避稅。
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